Ettevõtlusmaks (ACT)

Ettevõtte tulumaksu ettemaksu demüstifitseerimine: põhjalik juhend

Advance Corporation Tax (ACT) on olnud Ühendkuningriigi ettevõtete maksustamise oluline komponent, mis on kujundanud nii ettevõtete kui ka aktsionäride dividendimakseid ja maksukohustusi. Selles põhjalikus juhendis käsitleme ACT keerukusi, selle ajaloolist konteksti ja mõju ettevõtte tulumaksu haldamisele.

Ettevõtlusmaksu (ACT) mõistmine

ACT, mis kehtestati 1973. aastal, kohustas Ühendkuningriigis aktsionäridele dividende maksvaid ettevõtteid tasuma ettevõtte tulumaksu ette. Põhimõtteliselt arvasid ettevõtted oma peamistest ettevõtte tulumaksudest maha ACT-maksed, mille tulemusena maksid aktsionärid dividenditulu pealt põhimääraga maksu ette. See mehhanism võimaldas ettevõtetel ACT-makseid arvesse võttes oma ettevõtte tulumaksukoormust leevendada.

ACT kehtestamisega määrati algselt 30% määr, mis oli kooskõlas üksikisiku tulumaksumääraga. 1993. aastal alandas Ühendkuningriigi valitsus aga ACT määra 22,5%-ni, alandades samal ajal dividendide tulumaksu 20%-ni. See kohandamine tähistas pöördelist nihet, kuna see oli esimene kord, kui dividendide maksumäärad erinesid muude tuluallikate määradest.

Ettevõtte tulumaksu avansilise maksu kaotamine

1999. aastal kaotas toonane rahanduskantsler Gordon Brown ACT-i, kuna kardeti tagasimaksmist nõudvate ettevõtete ja pensionifondide kuritarvitamist. Selle asemel pidid suuremad ettevõtted tasuma ettevõtte tulumaksu osade kaupa, kusjuures maksukrediiti ei saanud enam üksustele ega üksikisikutele tagasi maksta. See samm muutis Ühendkuningriigi ettevõtete maksustamise maastikku põhjalikult.

Mõju ettevõtetele ja aktsionäridele

Ühendkuningriigis asuvate ettevõtete puhul kohaldatakse ettevõtte tulumaksu äritegevusest saadud kasumile, välja arvatud dividendid. Lisaks peavad Ühendkuningriigi ettevõtted maksustama ülemaailmset kasumit, sealhulgas välismaiste maksude topeltmaksustamise leevendamiseks. Ühendkuningriigis kasumit teenivad väljaspool Ühendkuningriiki asuvad äriühingud peavad tasuma ettevõtte tulumaksu Ühendkuningriigist pärit püsiva tegevuskoha kaudu saadud kasumilt.

Ülejääk ACT ja Shadow ACT

Enne selle kaotamist kogusid ettevõtted sageli ACT ülejääki, kui dividendidega seotud maksumaksed ületasid nende suutlikkust tasaarveldada tavapärase ettevõtte tulumaksuga. Seda ülejääki võib edasi kanda määramata ajaks, tagasi kanda kuni kuueks aastaks või teatud asjaoludel tütarettevõtetele üle anda. Hiljem kehtestati ACT varimäärused, et käsitleda enne 6. aprilli 1999 kogunenud ACT ülejääki, tagades maksustamise sujuva ülemineku.